КРЕДИТНЫЙ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КООПЕРАТИВ (КПК): ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ, РЕГИСТРАЦИЯ - ЧАСТЬ № 1

В настоящее время рынок микрофинансирования России представлен в виде микрофинансовых организаций (МФО), ломбардов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (СКПК) и кредитных потребительских кооперативов (КПК). Об особенностях работы МФО и ломбардов мы уже писали в наших предыдущих статьях. Теперь остановимся подробнее на последней группе - КПК. Фактически, КПК представляет собой "минибанк", который позволяет как привлекать денежные средства, так и выдавать их в виде займов. 

Однако, в отношении деятельности КПК действуют ряд ограничений и требований, установленных законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России. Правовую основу деятельности КПК, в первую очередь, определяет Федеральный закон от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (далее – ФЗ № 190). Ознакомиться с полным перечнем нормативных правовых актов (НПА), регулирующих осуществление деятельности КПК, можно в одной из наших статей. 

НАДЗОР И РЕГУЛИРОВАНИЕ

Главным надзорным органам КПК является Центральный банк РФ (Банк России).

Отдельные функции регулирования в отношении КПК выполняют саморегулируемые организации КПК (СРО КПК).

В соответствии с п. 1 ст. 35 ФЗ № 190 КПК обязан вступить в одну из СРО КПК в течение 90 дней с даты его создания.

ВАЖНО! КПК до вступления в СРО КПК не имеет права привлекать денежные средства членов (пайщиков) КПК и принимать в КПК новых членов (пайщиков) (п. 5 ст. 35 ФЗ № 190).

СРО КПК выполняет следующие функции в отношении своих членов - КПК:

1. осуществляет контроль за соблюдением своими членами требований настоящего ФЗ № 190 и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов РФ и нормативных актов Банка России (проводит выездные и камеральные проверки, направляет отдельные запросы, в случае совершения нарушения налагает штрафы или исключает из состава членов СРО КПК, принимает отчетность от КПК и  перенаправляет ее в Банк России);
2. обеспечивает имущественную ответственность своих членов путем формирования компенсационного фонда в соответствии с положениями ФЗ № 190 (за счет взносов членов СРО - КПК);
3. в целях обеспечения имущественной ответственности членов СРО КПК по их обязательствам перед членами КПК (пайщиками) СРО КПК вправе предъявлять к КПК, привлекающим денежные средства своих членов - физических лиц, требования о страховании риска ответственности КПК за нарушение договоров передачи личных сбережений.

В настоящее время в результате объединения нескольких СРО КПК на рынке осталось всего две СРО КПК:

1. Ассоциация «Саморегулируемая организация кредитных потребителських кооперативов «Кооперативные Финансы» (Москва).
   
2. Ассоциация "Саморегулируемая организация "Национальное содружество кредитных кооперативов "Содействие" (г. Смоленск).
   

НАГООБЛОЖЕНИЕ, УЧЕТ И КАССА

На основании п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) КПК вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). УСН применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В тоже время, в соответствии с п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - ФЗ № 402) КПК не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. А руководитель КПК не вправе возлагать функции главного бухгалтера на себя (п. 3 ст. 7 ФЗ № 402), при этом допукается заключение договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (аутсорсинг).

ВАЖНО! В соответствии с требованиями Банка России с 01.01.2022 все КПК должны будут перейти на единый план счетов (далее - ЕПС) и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (далее - ОСБУ), то есть для КПК будет предусмотрен свой план счетов, проводки, бухгалтерский баланс и иная отчетность и т.д.

Осуществление наличных операций с денежными средствами через кассу регулируется Указанием Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов», Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

Предоставление займа и возврат займа, процентов, пени (неустойки) по нему не являются продажей товара, выполнение работ или оказанием услуг, поэтому устанавливать (подключать) контрольно-кассовую технику (далее - ККТ) (онлайн кассы) для выдачи кассового чека не требуется.

Подключить онлайн кассу КПК обязан будет только в следующих случаях: 

1. при реализации заложенного имущества (предмета залога), являющегося обеспечением по займу;
2. при предоставлении целевого займа. 

В рамках ведения бухгалтерского учета операции поступления наличных денежных средств или их выдачи из кассы КПК подтверждаются приходными и расходными кассовыми ордерами. 

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ОСОБЕННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КПК

Термины и определения, используемые в соответствии с ФЗ № 190:

Кредитная кооперация – система кредитных потребительских кооперативов различных видов и уровней, их союзов (ассоциаций) и иных объединений.

Кредитный потребительский кооператив (далее – кредитный кооператив или КПК) – основанное на членстве добровольное объединение физических и (или) юридических лиц по территориальному, профессиональному и (или) социальному принципам, за исключением случая, установленного ч. 3 ст. 33  ФЗ № 190, в целях удовлетворения финансовых потребностей членов кредитного кооператива (пайщиков).

Член КПК (пайщик) – физическое или юридическое лицо, принятое в кредитный кооператив в порядке, предусмотренном ФЗ № 190 и уставом кредитного кооператива.

Взносы члена КПК (пайщика) – предусмотренные ФЗ № 190 и уставом кредитного кооператива денежные средства, вносимые членом кредитного кооператива (пайщиком) в кредитный кооператив для осуществления деятельности и покрытия расходов кредитного кооператива, а также для иных целей в порядке, который определен уставом кредитного кооператива.

Членский взнос – денежные средства, вносимые членом кредитного кооператива (пайщиком) на покрытие расходов кредитного кооператива и на иные цели в порядке, который определен уставом кредитного кооператива.

Вступительный взнос – денежные средства, вносимые в случае, если это предусмотрено уставом кредитного кооператива, при вступлении в кредитный кооператив на покрытие расходов, связанных со вступлением в кредитный кооператив, в размере и порядке, которые определены его уставом.

Дополнительный взнос – членский взнос, вносимый в случае необходимости покрытия убытков кредитного кооператива в соответствии с п. 1 ст. 123.3 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ).

Паевой взнос – денежные средства, переданные членом кредитного кооператива (пайщиком) в собственность кредитного кооператива для осуществления кредитным кооперативом деятельности, предусмотренной ФЗ № 190 и уставом кредитного кооператива, и для формирования паенакопления (пая) члена кредитного кооператива (пайщика).

Обязательный паевой взнос – паевой взнос, предусмотренный уставом кредитного кооператива и вносимый членом кредитного кооператива (пайщиком) в кредитный кооператив в обязательном порядке.

Добровольный паевой взнос – паевой взнос, добровольно вносимый членом кредитного кооператива (пайщиком) в кредитный кооператив помимо обязательного паевого взноса в случае, если возможность и порядок его внесения предусмотрены уставом кредитного кооператива.

Начисления на паевые взносы – денежные средства, начисляемые за счет части доходов кредитного кооператива по итогам его деятельности за финансовый год, распределяемые пропорционально сумме паевых взносов каждого члена кредитного кооператива (пайщика) и выплачиваемые членам кредитного кооператива (пайщикам) или присоединяемые к паенакоплению (паю) члена кредитного кооператива (пайщика) в порядке, определенном уставом кредитного кооператива и внутренними нормативными документами кредитного кооператива.

Паенакопление (пай) члена КПК (пайщика) – сумма паевых взносов члена кредитного кооператива (пайщика) и начислений на паевые взносы, присоединенных к внесенным паевым взносам в порядке, определенном уставом кредитного кооператива и внутренними нормативными документами кредитного кооператива.

Паевой фонд – фонд, формируемый из паенакоплений (паев) членов кредитного кооператива (пайщиков), используемый кредитным кооперативом для осуществления деятельности, предусмотренной ФЗ № 190 и уставом кредитного кооператива.

Резервный фонд – фонд, формируемый из части доходов кредитного кооператива, в том числе из взносов членов кредитного кооператива (пайщиков), используемый для покрытия убытков и непредвиденных расходов кредитного кооператива.

Фонд финансовой взаимопомощи – фонд, формируемый из части имущества кредитного кооператива, в том числе из привлеченных средств членов кредитного кооператива (пайщиков), иных денежных средств и используемый для предоставления займов членам кредитного кооператива (пайщикам).

Финансовая взаимопомощь членов КПК (пайщиков) – организованный кредитным кооперативом процесс объединения паенакоплений (паев) и привлечения денежных средств членов кредитного кооператива (пайщиков), а также иных денежных средств и размещения указанных денежных средств путем предоставления займов членам кредитного кооператива (пайщикам) в целях удовлетворения их финансовых потребностей в соответствии с уставом кредитного кооператива и внутренними нормативными документами кредитного кооператива.

Аффилированные лица – физические и (или) юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность физических и (или) юридических лиц и признаваемые таковыми в соответствии с антимонопольным законодательством РФ.

Привлеченные средства – денежные средства, полученные кредитным кооперативом от членов кредитного кооператива (пайщиков) на основании договоров займа, иных договоров, предусмотренных ФЗ № 190, а также денежные средства, полученные кредитным кооперативом от юридических лиц, не являющихся членами кредитного кооператива (пайщиками), на основании договора займа и (или) договора кредита.

ВАЖНО! В соответствии с п. 1 ст. 3 ФЗ № 190 кредитный кооператив (КПК) является некоммерческой организацией.

КПК может быть создан не менее чем 15 физическими лицами или 5 юридическими лицами. КПК, членами которого являются физические и юридические лица, может быть создан не менее чем 7 указанными лицами.

Деятельность КПК состоит в организации финансовой взаимопомощи членов КПК (пайщиков) посредством:

1. объединения паенакоплений (паев) и привлечения денежных средств членов КПК (пайщиков) и иных денежных средств в порядке, определенном ФЗ № 190, иными федеральными законами и уставом КПК;
2. размещения указанных выше денежных средств путем предоставления займов членам КПК (пайщикам) для удовлетворения их финансовых потребностей.

КПК помимо организации финансовой взаимопомощи своих членов вправе заниматься иными видами деятельности с учетом ограничений, установленных ст. 6 ФЗ № 190, при условии, если такая деятельность служит достижению целей, ради которых создан КПК, соответствует этим целям и предусмотрена уставом КПК. При этом КПК не вправе осуществлять торговую и производственную деятельность.

КПК осуществляет свою деятельность на основе следующих принципов:

1. финансовой взаимопомощи членов КПК (пайщиков);
2. ограничения участия в деятельности КПК лиц, не являющихся его членами;
3. добровольности вступления в КПК и свободы выхода из него независимо от согласия других членов КПК (пайщиков);
4. самоуправления КПК, обеспечиваемого участием его членов (пайщиков) в управлении КПК;
5. равенства прав членов КПК (пайщиков) при принятии решений органами КПК независимо от размера внесенных членом КПК (пайщиком) взносов (один член КПК (пайщик) - один голос);
6. равенства доступа членов КПК (пайщиков) к участию в процессе финансовой взаимопомощи и иным услугам КПК;
7. равенства доступа членов КПК (пайщиков) к информации о деятельности КПК;
8. солидарного несения членами КПК (пайщиками) субсидиарной ответственности по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов КПК (пайщиков).

КПК привлекает денежные средства своих членов на основании (ст. 4 ФЗ № 190):

1. договоров займа, заключаемых с юридическими лицами;
2. договоров передачи личных сбережений, заключаемых с физическими лицами в порядке, предусмотренном ФЗ № 190.

При этом п. 6 ст. 6 ФЗ № 190 допускает привлечение КПК средств от РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, кредитных организаций и иных юридических лиц (фактически, не являющихся членами КПК).

КПК предоставляет займы ТОЛЬКО своим членам на основании договоров займа, заключаемых между КПК и заемщиком - членом КПК (пайщиком).

Членами КПК (пайщиками) могут быть физические лица, достигшие возраста 16 лет, и (или) юридические лица. Заявление о приеме в члены КПК (пайщики) подается в письменной форме в уполномоченный орган КПК (например, в Правление или на имя единоличного исполнительного органа - руководителя КПК). Членство в КПК возникает на основании решения уполномоченного органа КПК со дня внесения соответствующей записи в реестр членов КПК (пайщиков). Такая запись в реестр членов КПК (пайщиков) вносится после уплаты обязательного паевого взноса, а также после уплаты вступительного взноса в случае, если внесение вступительного взноса предусмотрено уставом КПК.

Член КПК (пайщик) обязан:

1. вносить дополнительные взносы в течение 3 (трех) месяцев после утверждения годового баланса КПК в случае необходимости покрытия убытков КПК в соответствии с п. 4 ст. 116 ГК РФ;
2. солидарно с другими членами КПК (пайщиками) нести субсидиарную ответственность по обязательствам КПК в пределах невнесенной части дополнительного взноса.

При прекращении членства в КПК (в случаях выхода из КПК, исключения из членов КПК, ликвидации или прекращения в результате реорганизации юридического лица – члена КПК) члену КПК (пайщику) выплачивается сумма его паенакопления (пая), включающая сумму паевых взносов и присоединенных начислений на паевые взносы, возвращаются денежные средства, привлеченные от члена КПК (пайщика), и выполняются иные обязательства, предусмотренные договорами, на основании которых КПК осуществил привлечение денежных средств члена КПК (пайщика).

Имущество КПК формируется за счет:

1. паевых и иных взносов членов КПК (пайщиков), предусмотренных ФЗ № 190 и уставом КПК;
2. доходов от деятельности КПК;
3. привлеченных средств;
4. иных не запрещенных законом источников.

Убытки КПК, понесенные им в течение финансового года, могут покрываться за счет средств резервного фонда. Убытки КПК, образовавшиеся по итогам финансового года, покрываются за счет средств резервного фонда и (или) дополнительных взносов членов КПК (пайщиков).

Доходы КПК, полученные по итогам финансового года, как правило, остаются в КПК и распределеются между сформированными фондами КПК (фонд финансовой взаимопомощи, резервный фонд, паевой фонд и т.д.) для покрытия расходов КПК и предоставления новых займов.

ПЕРЕЧЕНЬ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Минимальный перечень обязательных внутренних документов и договоров для осуществления деятельности кредитного потребительского кооператива (КПК):

1. Положение о порядке предоставления займов членам (пайщикам) КПК.
2. Положение о порядке и условиях привлечения денежных средств членов (пайщиков) КПК.
3. Положение о членстве в КПК.
4. Положение о порядке формирования и использования имущества и фондов КПК.
5. Положение об органах КПК.
6. Положение о порядке распределения доходов КПК.
   
7. Договор передачи личных сбережений для привлечения денежных средств (оборотного капитала) от членов (пайщиков) КПК – физических лиц.
8. Договор процентного займа для привлечения денежных средств (оборотного капитала) от членов (пайщиков) КПК – юридических лиц.
9. Заявление (заявка) на предоставление займа (для физ. лица, юр. лица, ИП).
10. Договор потребительского займа, включая общие и индивидуальные условия.
11. Договор процентного займа для предоставления займа члену (пайщику) КПК – юридическому лицу.
12. Соглашение о реструктуризации задолженности.
    
13. Согласие заемщика на обработку его персональных данных, представление информации третьим лицам, в том числе бюро кредитных историй, взаимодействие с третьими лицами, направленное на возврат просроченной задолженности, получение рекламной информации.
14. Политика в отношении обработки персональных данных и реализуемых требований к защите персональных данных.
15. Заявление о приеме в члены (пайщики) КПК.
16. Заявление о выходе из КПК.
17. Форма документа, подтверждающего членство в КПК (членская книжка/билет).
18. Форма реестра членов (пайщиков) КПК.
    
19. Смета доходов и расходов на содержание КПК.
20. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов на содержание КПК.
21. Правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма (ПВК в целях ПОД/ФТ) и иные документы в сфере ПОД/ФТ.

В соответствии с Базовым стандартом защиты прав и интересов физических и юридических лиц - получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих кредитные потребительские кооперативы, утвержденный Банком России 14.12.2017, и Базовым стандартом по управлению рисками кредитных потребительских кооперативов, утвержденный Банком России 17.04.2018, в КПК должны быть также разработаны следующие внутренние документы:

1. Сведения, подлежащие раскрытию в местах оказания финансовых услуг КПК.
2. Порядок проведения обучения работников КПК в области защиты прав получателей финансовых услуг.
3. Журнала регистрации обращений в КПК.
4. Перечень работников КПК, обязанных проходить обучение в области защиты прав получателей финансовых услуг.
5. Приказ об утверждении указанных документов, назначении риск-менеджера и должностного лица, ответственного за рассмотрение обращений получателей финансовых услуг, поступающих в КПК.
6. Положение об управлении рисками КПК.
   

ЧТО НЕОБХОДИМО ДЛЯ ОТКРЫТИЯ КПК И НАЧАЛА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

1. Выбор одного из трех принципов общности КПК, в соответствии с которым будут объединяться члены КПК (территориальный, социальный или профессиональный принцип общности).
2. Регистрация юридического лица в виде КПК.
3. Наличие Интернет-сайта для размещения на нем обязательной информации и документов (п. 5 ст. 18 ФЗ № 190 и п. 4 ст. 5 ФЗ № 353).
4. Вступление в одно из СРО КПК (п. 1 ст. 35 ФЗ № 190).
5. Заключение договора с одним из бюро кредитных историй (БКИ) для предоставления сведений о заемщиках (ст. 4.1 ФЗ № 190).
6. Подключение личного кабинета на Интернет-сайте Банка России для представления отчетности и получения от Банка России запросов, предписаний и уведомлений.
7. Подключение личного кабинета на Интернет-сайте Росфинмониторинга (РФМ) для представления отчетности, в том числе квартального отчета в виде ФЭС, сведений о сделках (операциях), подлежащих обязательному контролю, и подозрительных операциях своих клиентов.
8. Регистрация личного кабинета на Интернет-сайте финансового уполномоченного (с 01.01.2021).
9. Оформление электронной подписи (ЭП) на имя руководителя КПК для представления отчетности КПК в Банк России, Росфинмонторинг и СРО КПК.
10. Прохождение Ответственным сотрудником в сфере ПОД/ФТ и руководителем КПК обязательного обучения в целях ПОД/ФТ в виде целевого инструктажа с получением именных свидетельств.
11. Открытие расчетного счета в банке.
12. Изготовление печати КПК.
    
13. Разработка договоров и обязательной внутренней документации КПК.
14. Покупка специализированного программного обеспечения (ПО) для автоматизации процесса выдачи займов и ведения бухгалтерского учета с учетом ЕПС (с 01.01.2022) (при небходимости).

В следующей статье, посвященной деятельности кредитных потребительских кооперативов (КПК), мы рассмотрим вопросы, связанные с действующими ограничениями и финансовыми нормативами, отчетностью и ответственностью КПК.

Информация об услугах ЮК "ДЕКАРТ" для КПК по регистрации и сопровождению текущей деятельности кредитного кооператива представлена в соответствующем разделе нашего Интернет-сайта.