ВЫБОР ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОЙ ФОРМЫ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ БИЗНЕСА (ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ИП, ООО И АО)

Параметр

ООО

ИП

Процедура государственной регистрации

Для регистрации ООО потребуется предоставить в регистрирующий орган (ФНС России) следующие документы:

1. Заявление по форме Р11001.
2. Устав ООО.
3. Решение единственного учредителя или Протокол общего собрания учредителей ООО.
4. Квитанция об оплате госпошлины.
5. Гарантийное письмо о предоставлении адреса, если регистрация ООО осуществляется не на домашний адрес учредителя или единоличного исполнительного органа (генерального директора) ООО.
6. Уведомление о переходе на УСН (при необходимости).
7. Доверенность на подачу или получение документов (при необходимости).

Упрощенная процедура регистрации ИП по сравнению с ООО.

Для регистрации ИП потребуется предоставить в регистрирующий орган (ФНС России) следующие документы:

1. Заявление по форме Р21001.
2. Квитанция об оплате госпошлины.
3. Копия паспорта.
4. Уведомление о переходе на УСН (при необходимости).
5. Доверенность на подачу или получение документов (при необходимости).

Размер госпошлины за государственную регистрацию

4 000 руб.

800 руб.

Срок государственной регистрации

3 рабочих дня

3 рабочих дня

Состав учредителей (владельцев)

Физические лица (граждане РФ или иностранные граждане) и юридические лица, резиденты и нерезиденты (налоговой статус).

ООО предусматривает участие в уставном капитале ООО сразу несколько (до 50) учредителей (владельцев).

ИП регистрируется только на одно физическое лицо, которое может быть гражданином РФ или иностранным гражданином, резидентом или нерезидентом (налоговый статус).

Сведения о владельцах бизнеса

Находятся в открытых источниках информации, в частности, в ЕГРЮЛ.

Находятся в открытых источниках информации, в частности, в ЕГРИП.

Уставный капитал

Не менее 10 000 руб. (может оплачиваться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами).

Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал ООО определяется независимым оценщиком (ст. 66.2 ГК РФ).

Уставный капитал не требуется.

Юридический адрес для регистрации

Для регистрации ООО потребуется юридический адрес (адрес места нахождения ООО), в качестве которого может выступать также адрес постоянной регистрации учредителя (Письмо ФНС России от 23.09.2011 № ПА-21-6/293) или единоличного исполнительного органа (ЕИО) - генерального директора ООО.

В тоже время, ООО может быть зарегистрировано в субъекте РФ, отличном от субъекта РФ постоянной регистрации учредителя (владельца) или генерального директора ООО.

ИП регистрируется по месту его жительства, то есть по адресу постоянного проживания, указанному в паспорте физического лица.

Осуществление деятельности в других субъектах РФ

Деятельность ООО в субъектах РФ, отличных от субъекта РФ регистрации, осуществляется через филиалы или представительства, которые подлежат государственной регистрации в ФНС России.

Каких-либо ограничений на осуществление ИП деятельности в субъектах РФ, отличных от субъекта РФ регистрации, не установлено.

Основные системы налогообложения (общая система налогообложения (ОСН), упрощенная система налогообложения - «упрощенка» (УСН), единый налог на вмененный дохохо – «вмененка» (ЕНВД), патентная система налогообложения – «патент» (ПСН)

ООО вправе применять все системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД), кроме патента – ПТС.

Применение каждой из систем налогообложения обусловлено выполнением установленных законодательством РФ условий в части видов деятельности, размера выручки, количества наемных работников и т.д.

В зависимости от региона условия применения той или иной системы налогообложения могу отличаться.

Допускается одновременное применение нескольких систем налогообложения.

ИП вправе применять все системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД), в том числе патент – ПТС.

Применение каждой из систем налогообложения обусловлено выполнением установленных законодательством РФ условий в части видов деятельности, размера выручки, количества наемных работников и т.д.

В зависимости от региона условия применения той или иной системы налогообложения могу отличаться.

Допускается одновременное применение нескольких систем налогообложения.

Открытие расчетного счета в банке

Исходя из того, что:

1. ООО обязано оплачивать налоговые платежи в безналичной форме, то есть со своего расчетного счета в банке (совместное письмо от 12.11.2002 Банка России № 151-Т и Министерства РФ по налогам и сборам № ФС-18-10/2);
2. расчеты в наличной форме между юридическими лицами и ИП допустимы в пределах 100 тыс. руб. в рамках одного договора (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У),

ООО вынуждено открывать расчетный счет в банке.

Однако, если ООО не осуществляет деятельность, то открытие расчетного счета не требуется.

Открытие расчетного счета в банке для ИП не требуется.

ИП вправе производить уплату налогов от своего имени через любой банк, в том числе через любое отделение Сбербанка, без открытия банковского счета.

В тоже время, в отношении ИП также действует Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У в части расчетов в наличной форме между юридическими лицами и ИП в пределах 100 тыс. руб. в рамках одного договора.

Кассовая дисциплина

Не установлена только для малых предприятий.

Категории субъектов малого предпринимательства установлены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Не установлена.

Использование контрольно-кассовой машины (ККМ)

Не зависит от ОПФ.

Использование ККМ зависит от видов деятельности и применяемой системы налогообложения.

Не зависит от ОПФ.

Использование ККМ зависит от видов деятельности и применяемой системы налогообложения.

Ведение бухгалтерского учета

Требуется.

Не требуется.

В зависимости от системы налогообложения, достаточно заполнения книги учета доходов и расходов или книги доходов.

При применении ЕНВД книга учета не ведется.

Ведение налогового учета

Требуется, для этого требуется, в зависимости от системы налогообложения, вести учет доходов и/или доходов и расходов.

Требуется, для этого требуется, в зависимости от системы налогообложения, вести учет доходов и/или доходов и расходов.

Сдача отчетности в государственные надзорные органы (ФНС России, ПФР России, ФСС России, Росстат)

Требуется сдача бухгалтерской, налоговой отчетности и отчетности в Росстат.

Требуется сдача только налоговой отчетности и отчетности в Росстат.

Обязательные налоговые платежи (ФНС России) и взносы во внебюджетные социальные фонды (ПФР России и ФСС России)

Отсутствуют.

Однако, при УСН (доходы минус расходы) ООО, вне зависимости от размера полученного дохода или убытков, по итогам года обязано заплатить минимальный платеж в размере 1% от полученных доходов.

Таким образом, при неосуществлении деятельности ООО не уплачивает каких-либо обязательных налоговых платежей в бюджет и/или взносов во внебюджетные социальные фонды.

Есть.

ИП, вне зависимости от наличия дохода или осуществления деятельности, обязан ежегодно уплачивать взнос в ПФР России. На 2016 год этот взнос установлен в размере 23 153, 33 руб. + 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб./год.

При этом сумма такого взноса рассчитывается исходя из установленного МРОТ и ежегодно пересматривается.

Работа с налогом на добавленную стоимость (НДС)

ООО является плательщиком НДС только при ОСН.

В случае применения любой упрощенной системы налогообложения (УСН, ЕНВД) ООО не является плательщиком НДС.

По этой причине многие юридические лица, являющиеся плательщиком НДС, не работают с ООО на упрощенной системе налогообложения, так как не получают входящий НДС.

ИП является плательщиком НДС только при ОСН.

В случае применения любой упрощенной системы налогообложения (УСН, ЕНВД, патент - ПСН) ИП не является плательщиком НДС.

По этой причине многие юридические лица, являющиеся плательщиком НДС, не работают с ИП на упрощенной системе налогообложения, так как не получают входящий НДС.

Использование доходов, полученных от предпринимательской деятельности, на личные нужды

Запрещено.

Ни генеральный директор, ни владелец (участник) ООО не вправе использовать денежные средства ООО на личные нужды.

Разрешается.

ИП вправе без каких-либо ограничений распоряжаться полученным доходов, в том числе на личные нужды.

ВАЖНО! Расходы на личные нужды не могут приниматься к учету в целях снижения налогооблагаемой базы.

Уплата налога с полученного дохода

Владелец (участник) ООО – физическое лицо вправе использовать денежные средства ООО на личные нужды только после уплаты ООО налога на полученный доход и распределения чистой прибыли (не чаще 1 раза в квартал) и уплаты таким физическим лицом НДФЛ 13% (для резидентов) с получаемых дивидендов.

Таким образом, происходит двойное налогообложение – в первом случае плательщиком является ООО, во втором случае плательщиком выступает владелец (участник) ООО – физическое лицо.

ИП оплачивает налог с дохода, получаемого в результате предпринимательской деятельности, только один раз по ставке, соответствующей применяемой ИП системе налогообложения.

Дополнительно уплачивать НДФЛ в размере 13% ИП не требуется.

Налоговая, административная и уголовная ответственность

Ответственность ООО определяется Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ), Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Уголовным кодексом РФ (УК РФ).

Размер штрафов и пени за одни и те же правонарушения, которые могут накладываться на ООО, выше по сравнению с ИП.

К административной и уголовной ответственности в рамках осуществления предпринимательской деятельности в форме ООО могут привлекаться как само ООО, так и его должностные лица (единоличный исполнительный орган (ЕИО) – генеральный директор, главный бухгалтер).

Ответственность ИП определяется Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ), Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Уголовным кодексом РФ (УК РФ).

Размер штрафов и пени за одни и те же правонарушения, которые могут накладываться на ИП, ниже по сравнению с ООО.

Ответственность в рамках предпринимательской деятельности несет непосредственно сам ИП как должностное лицо.

Ответственность по долгам

Владелец (участник) ООО несет ответственность по долгам ООО только в пределах стоимости внесенного им вклада в уставный капитал ООО.

ИП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, в том числе и личным, которое не использовалось в предпринимательских целях.

Ограничения на осуществление отдельных видов деятельности

Нет.

На осуществление отдельных видов деятельности требуется получение соответствующих лицензий или вступление в саморегулируемую организацию (СРО), например, для строительных или аудиторских организаций.

Есть.

Отдельные виды деятельности, определенные законодательством РФ, не вправе осуществлять ИП.

Например, ИП не может осуществлять микрофинансовую, ломбардную деятельность, профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, заниматься производством и продажей алкоголя и т.д.

Участие в государственных закупках (заказа) через тендеры, аукционы, конкурсы

Возможно без особых ограничений.

Возможны ограничения в силу предъявления заказчиком требования к организационно-правовой форме исполнителя, являющегося одним из условий участия в государственных закупках (заказах).

Развитие и ликвидность бизнеса (привлечение инвестиций, продажа бизнеса, залог бизнеса, получение кредита в банке, наследование бизнеса)

Возможно.

Владелец (участник) ООО вправе закладывать принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО, в том числе в качестве обеспечения в целях получения банковского кредита. Доля в уставном капитале ООО предварительно подлежит оценке и может быть значительно больше, чем стоимость вклада в уставный капитале при учреждении ООО.

Привлечение инвестиций на развитие бизнесе на базе ООО возможно посредством получения на имя ООО банковского кредита или займа, а также через вхождение в уставный капитал ООО инвестора. В последнем случае инвестор становится полноправным совладельцем (участником) ООО (бизнеса).

Процентные ставки по банковским кредитам для ООО и ИП могут отличаться в зависимости от банка.

Имущество, используемое ООО для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежит самому ООО и находится на его балансе.

Фактическая продажа бизнеса осуществляется посредством продажи доли в уставном капитале ООО через нотариальное удостоверение сделки.

Доля в уставном капитале ООО может продаваться как одному из совладельцев ООО, так и третьему лицу.

Предусмотрена возможность выхода из состава владельцев (участников) ООО в любое время без поиска покупателя на долю в уставном капитале ООО на основании соответствующего заявления владельца (участника) ООО. В этом случае ООО обязано выплатить выходящему владельцу (участнику) ООО действительную стоимость его доли либо выдать в натуре имущество такой же стоимости (при условии, что после такого выхода в составе владельцев (участников) ООО останется хотя бы один владелец (участник).

Законодательством РФ предусмотрено наследование доли в уставном капитале ООО.

Имеются существенные ограничения.

Предоставлять в залог ИП может только то имущество, которое принадлежит ему на праве собственности.

Продажа бизнеса ИП весьма затруднительна, так как имущество, используемое ИП для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежит ИП, в отношении которого может не вестись учет, а значит не представляется возможным произвести полноценную оценку стоимости бизнеса и перспектив его развития.

Отчуждение такого имущества происходит самим ИП в пользу покупателя бизнеса по договору купли-продажи. Нотариальное удостоверение сделки не требуется.

Привлечение инвестиций на развитие бизнесе на базе ИП возможно только посредством получения на имя ИП банковского кредита или займа.

Процентные ставки по банковским кредитам для ООО и ИП могут отличаться в зависимости от банка.

Наследование имущества ИП происходит в порядке, предусмотренном законодательством РФ для физических лиц.

Процедура ликвидации (закрытия)

Официальная ликвидация ООО, предусмотренная законодательством РФ, представляет собой весьма сложный процесс, состоящий из нескольких этапов и длящийся более 3-х месяцев.

Также широко практикуются неофициальные способы ликвидации ООО (смена участников – владельцев вместе с директором на номинальных или на управляющую компанию, которая может быть зарегистрирована в оффшоре, реорганизация ООО путем его присоединения к другому ООО из другого субъекта РФ или слияние с другими ООО на базе вновь зарегистрированного ООО из другого субъекта РФ).

Неофициальные способы ликвидации ООО используются в случаях наличия у ООО задолженности перед контрагентами и бюджетом по налогам, а также, когда требуется ликвидировать ООО в короткие сроки без прохождения официальных процедур и взаимодействия с ФНС России.

ВАЖНО! Обращаем внимание, что любой способ неофициальной ликвидации ООО несет риск привлечения к уголовной ответственности по ст. 173.1 УК РФ.

ООО также закрывают через процедуру банкротства в судебном порядке на основании соответствующего заявления одного из контрагентов ООО, ФНС России или самого ООО в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

После ликвидации обязательства ООО прекращаются.

Упрощенная процедура ликвидации ИП по сравнению с ООО.

Для ликвидации ИП потребуется предоставить в регистрирующий орган (ФНС России) следующие документы:

1. Заявление о прекращении деятельности по форме Р26001.
2. Квитанция об оплате госпошлины в размере 160 руб.

Стоит отметить, что оставшаяся после закрытия ИП задолженность перед контрагентами и бюджетом по налогам остается и погашается в общем порядке, установленном законодательством РФ для физических лиц.

Срок ликвидации ИП – 5 рабочих дней.

Параметр

ООО

АО

Количество владельцев (акционеров)

Не более 50.

Ограничивается только количеством зарегистрированный и размещенных акций АО.

Первичная регистрация выпуска акций

Не установлена.

Установлена.

АО обязано зарегистрировать в Банке России выпуск акций в течение 30 дней с даты государственной регистрации АО в качестве юридического лица.

Госпошлина за регистрацию выпуска акций составляет 35 000 руб.

Срок первичной регистрации выпуска акций – 20 дней.

Минимальный размер уставного капитала

10 000 руб.

Уставный капитал ООО состоит из долей, выраженных в процентах.

Для ПАО – 100 000 руб.

Для НПАО – 10 000 руб.

Уставный капитал АО состоит из акций.

Срок оплаты уставного капитала

Не позднее 4 мес. с даты государственной регистрации ООО в качестве юридического лица должна быть произведена оплата уставного капитала ООО полностью.

Не позднее 3 мес. с даты государственной регистрации АО в качестве юридического лица должно быть оплачено 50% акций АО, а в течение 1 (одного) года должно быть оплачены 100% акций АО.

Совет директоров (наблюдательный совет)

ООО вправе сформировать Совет директоров (наблюдательный совет).

Сформировать Совет директоров (наблюдательный совет) обязано только АО с числом акционеров более 50.

Резервный фонд

ООО вправе создавать резервный фонд в порядке и в размерах, установленных уставом ООО.

Резервный фонд в АО формируется в обязательном порядке в размере, предусмотренном уставом АО, но не менее 5 процентов от его уставного капитала.

Ревизионная комиссия

Если количество владельцев (участников) ООО более 15, то формирование ревизионной комиссии обязательно.

Ревизионная комиссия в АО формируется в любом случае.

Ведение списка участников (реестра акционеров)

ООО ведет список владельцев (участников) самостоятельно, данные списка владельцев (участников) должны соответствовать данным ЕГРЮЛ.

АО обязано передать ведение реестра акционеров регистратору (реестродержателю).

Ведение реестра акционеров АО осуществляется регистратором на возмездной (платной) основе.

Конфиденциальность сведений о владельцах (акционерах)

Не предусмотрена. Сведения о владельцах ООО содержатся в открытой базе данных – ЕГРЮЛ.

В ЕГРЮЛ содержатся сведения только об учредителях АО.

В дальнейшем сведения о смене акционеров АО отражаются только в реестре акционеров, который ведет реестродержатель (регистратор – специализированная организация, осуществляющая деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг на основании лицензии, выданной Банком России).

Сведения из реестра акционеров неограниченному кругу лиц не раскрываются. Регистратор обязан предоставить зарегистрированным в реестре владельцам и номинальным держателям ценных бумаг, владеющим более чем 1% голосующих акций эмитента, данные из реестра об именах владельцев (полном наименовании) владельцев, количестве, категории (типе) и номинальной стоимости принадлежащих им ценных бумаг.

Раскрытие информации

Не предусмотрено, за исключением случая выпуска ООО биржевых облигаций.

Раскрывают информацию ПАО, а также НПАО с числом акционеров более 50 или в случае выпуска облигаций.

Для раскрытии информации АО также потребуется заключить договор с одним из информационных агентств, уполномоченных Банком России на раскрытие информации эмитентов ценных бумаг, а также иметь отдельную страницу на Интернет-сайте такого информационного агентства.

Корпоративное управление

Корпоративное управление в ООО осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Требования к корпоративному управлению в АО более высокие по сравнению с ООО.

Корпоративное управление в АО осуществляется в соответствии как с Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», так и с отдельными нормативными актами Банка России.

Требования к корпоративному управлению в АО более высокие по сравнению с ООО.

Отчуждение доли (акций)

Сложная процедура отчуждения доли в уставном капитале ООО.

Отчуждение доли ООО требует нотариального удостоверения, после чего сведения об отчуждении доли ООО направляются в ФНС России для внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Простая процедура отчуждения акций.

Акционеры ПАО вправе отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров и общества.

В отношении НПАО действуют ограничения, которые определяются Уставом с учетом положений Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Отчуждение акций АО не требует нотариального оформления.

Сведения об отчуждении акций АО вносятся в реестр акционеров на основании направленного реестродержателю (регистратору) передаточного распоряжения.

Защита прав и законных интересов владельцев (акционеров)

Все владельцы (участники) ООО имеют равные права и обязанности.

Ограничения прав и обязанностей владельцев (участников) ООО определяются уставом ООО с учетом положений Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», в том числе в части наследования, выхода из состава владельцев (участников) ООО, продажи доли в уставном капитале ООО третьим лицам и т.д.

Участники (владельцы) ООО, доли которых в совокупности составляют не менее чем 10% уставного капитала ООО, вправе требовать в судебном порядке исключения из ООО участника (владельца), который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействием) делает невозможной деятельность ООО или существенно ее затрудняет.

На основании заявления владелец (участник) вправе выйти из состава владельцев (участников) ООО при условии, что после такого выхода останется в составе владельцев (участников) ООО хотя бы один владелец (участник).

В обоих случаях исключенному на основании судебного решения (вышедшему из состава владельцев (участников) ООО на основании заявления) владельцу (участнику) ООО выплачивается действительная стоимость его доли в уставном капитале ООО, определенная на основании данных бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню обращения владельца (участника) ООО с соответствующим требованием, или с его согласия выдается в натуре имущество такой же стоимости.

В АО часть акционеров можно ограничить в правах путем выпуска привилегированных акций.

В отношении акционеров действуют положения Федерального закона «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» от 05.03.1999 № 46-ФЗ.

Законодательством РФ не предусмотрены возможность принудительного исключения акционера из состава акционеров АО, а также какие-либо ограничения по наследованию акций.

Акционер АО, решивший выйти из состава акционеров АО, не вправе претендовать на часть имущества АО.

В этом случае акции АО продаются по рыночной цене, которая может не соответствовать (быть ниже) действительной стоимости чистых активов АО.

Кроме этого, акционер АО может столкнуться с отсутствием какого-либо спроса на акции АО, что не позволит ему выйти из состава акционеров АО.

Имиджевая составляющая

АО в глазах клиентов и контрагентов, особенно банков при выдаче кредита и инвесторов, выглядит более солидно по сравнению с ООО.

АО в глазах клиентов и контрагентов, особенно банков при выдаче кредита и инвесторов, выглядит более солидно по сравнению с ООО.

Имиджевая составляющая имеет особый вес в случае нахождения акций ПАО в свободном обращении (допуске к торгам на фондовой бирже акций ПАО).

Привлечение инвестиций на развитие бизнеса

Инвестиции на развитие бизнеса ООО могут привлекаться посредством получения банковского кредита (займа) или увеличения уставного капитала ООО как среди уже действующих владельцев (участников), так и среди новых владельцев (участников) ООО.

Доли в уставном капитале ООО не могут находиться в свободном обращении на фондовой бирже.

Инвестиции на развитие бизнеса АО могут привлекаться путем размещения дополнительно выпуска акций (увеличения уставного капитала) как среди уже действующих акционеров (по закрытой подписке), так и среди новых акционеров (по открытой подписке).

При этом такие акции ПАО могут предлагаться неограниченному кругу лиц и находиться в свободном обращении, то есть сделки с такими акциями могут совершаться на фондовой бирже.